Кипрский корпоративный налог

Кипрский корпоративный налог

Имея широкий спектр договоров об избежании двойного налогообложения, одну из самых низких ставок налога на прибыль в ЕС, стратегическое географическое положение и надежную и стабильную правовую систему, Кипр становится все более привлекательным местом для жизни, работы, создания или ведения бизнеса.

From 2015 onward Cyprus has sought to make personal and corporate tax rates even more attractive to international investors. The introduction of generous tax exemptions and incentives with its non-domicile regime appeals to high-net-worth individuals and corporations willing to relocate key personnel to perform duties from Cyprus.

Ниже мы приводим краткий обзор налоговой системы Кипра с особым акцентом на том, как она может принести пользу международному инвестору:

1. НДФЛ- налог на доходы физических лиц

Cyprus tax resident irrespective of domicile is subject to income tax on his or her worldwide income. (Exemptions apply).

Налоговый департамент Кипра предоставляет односторонние налоговые льготы (физическим и юридическим лицам) по любому налогу, уплаченному в любой другой стране, даже в тех случаях, когда Кипр не заключил соглашение об избежании двойного налогообложения с этой конкретной страной.

Обязательство по налогу на прибыль основано на проживании человека на Кипре в общей сложности 183 дня или более в течение налогового года (январь-декабрь). Если кто-то считается налоговым резидентом Кипра в этом конкретном налоговом году, то физическое лицо облагается налогом на Кипре с его или ее дохода во всех странах мира.

Существует вторая основа, по которой физическое лицо может считаться налоговым резидентом Кипра, и это соответствует правилу 60 дней, введенному в 2017 году (применяются условия).

Текущие ставки подоходного налога для физических лиц являются следующими:

  • первые € 19 500,00 не облагаются налогом,
  • от € 19 501,00- € 28 000,00 при 20%,
  • от € 28 001,00- € 36 300,00 при 25%,
  • от € 36 310,00 евро до € 60 000,00 при 30%,
  • Более € 60 000,00 при 35%.

Tax deductions such as social insurance contributions, medical, pension, provident fund payments, donations to approved charities may be deducted and this leads to a reduced total amount subject to income tax.

В качестве дополнительных стимулов, особенно направленных на предпринимателей и иностранных граждан, предусмотрены льготы по подоходному налогу, такие как доход с дивидендов, и освобождение от 20% или 50% (в последнем случае, когда годовое вознаграждение превышает € 100 000,00) вознаграждения от любого трудоустройства по найму, осуществляемого на Кипре лицом, не являющимся резидентом Кипра до начала работы.

2. Специальный взнос в счёт налога на оборону (SCDT)

Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Кипра для целей подоходного налога, но не имеющее домицилий на Кипре, не будет считаться налоговым резидентом Кипра в целях Специального взноса в счёт налога на оборону и, следовательно, не подпадает под действие SCDT.

В 2015 году вышеуказанное исключение было введено для лиц, которые являются налоговыми резидентами Кипра, но не имеют домицилий Кипра. Этот стимул, введен кипрским Правительством для привлечения и поощрения иностранных граждан к использованию Кипра в качестве базы для своих инвестиций.

«Правило 17ти лет» в отношении SCDT заключается в следующем: физическое лицо, которое являлось налоговым резидентом Кипра менее 17 из последних 20 лет до текущего налогового года, не считается домицилий на Кипре и поэтому не подлежит SCDT. По сути, это означает, что определенные доходы, такие как пассивные проценты и дивиденды, которые освобождены от подоходного налога, но облагаются SCDT, не облагаются налогом для резидентов Кипра, не имеющих домицилий Кипра. Физические лица, не имеющие домицилий Кипра, также освобождаются от уплаты SCDT с доходов от аренды.

* Domicile is a legal concept and for it to be determined one has to consider not merely    nationality and current place of residence but where one was born and is habitually resident. An individual born to a non-Cypriot domiciled father is considered to be a non-domicile of Cyprus. Alternatively, if an individual has been a Cyprus tax resident for at least 17 out of the last 20 years prior to the last tax year.

3. Налоговая резидентность

Лицо, которое проводит на Кипре более 183 дней, может считаться налоговым резидентом Республики Кипр.

The Cyprus Government through the modernization of its tax legislation and the opening of its doors to foreign investment, in all economic sectors, has made Cyprus a worthy competitor to other business hubs. New residents for example can take advantage of generous tax incentives. According to the  income tax law of 2017 (effective from 1st July 2017) a person is deemed to be a Cyprus tax resident if  during the tax year an individual maintains a permanent residence in Cyprus, establishes or operates a business and takes up employment and is in Cyprus for 60 days in the year. To qualify, the investor must:

  •  не быть налоговым резидентом какой-либо другой страны;
  •  провести как минимум 60 дней на Кипре;
  •  иметь постоянное место жительства на Кипре;
  •  не проводить более 183 дней в году в любой другой стране;
  • работать на Кипре или вести бизнес или занимать должность в корпорации налоговых резидентов Кипра,

тогда соответствующее лицо может рассматриваться как налоговый резидент Кипра. Определенные условия применяются.

4. Трудоустройство на Кипре и льготы по подоходному налогу 

Лица, не являющиеся гражданами Республики Кипр, которые переезжают на Кипр в целях трудоустройства независимо от налогового резидентства или домицилия, имеют право на определенные налоговые льготы на доходы от трудоустройства, как это описывается ниже:

50% of employment income derived in Cyprus by an individual who was a resident outside Cyprus before commencing employment in Cyprus is tax free. This exemption applies for 10 years from the first year of employment provided that the annual remuneration exceeds €100,000.00.  In certain cases it is possible to claim this exemption where the income falls below €100,000.00. This exemption does not apply where the individual was a Cyprus tax resident for 3 or more tax years out of the 5 previous tax years immediately prior to the employment nor in the preceding tax year.

В качестве альтернативы, для трудоустройства, начавшегося в 2012 году или после этого года, 20% вознаграждения не облагается налогом с максимальной суммой в € 8 550,00 в год. Это относится к пятилетнему периоду, начинающемуся с налогового года, следующего за началом трудоустройства, причем последним годом к которому применяется данное правило, является 2020.

5. Социальное страхование / страховые взносы

Работодатели и работники должны производить взносы в фонд социального страхования по ставкам 9,5% и 7,8% соответственно по валовому доходу работника. Ставки взносов на социальное страхование на Кипре считаются самыми низкими в Европейском Союзе.

6. Налог на прирост капитала (CGT)

Продажа или распоряжение недвижимостью, принадлежащей кипрской компании за границей, не облагается налогом на прирост капитала на Кипре.

Ставка равна 20% на прибыль, после вычета пожизненного освобождения и других разрешенных вычетов от продажи недвижимого имущества, расположенного на Кипре. CGT также налагается на прибыль, полученную от продажи акций компаний, которые прямо или косвенно владеют недвижимостью, расположенной на Кипре.

7. Налог на имущество 

Estate Duty has been abolished since 1st January 2000.

8. Сбор за перевод прав на недвижимость , подлежащий к уплате в Земельный Реестр 

Сбор за перевод прав подлежит к уплате в Земельный Реестр в момент передачи права собственности на недвижимое имущество от одного лица другому.

Сборы за перевод оплачиваются покупателем недвижимого имущества и рассчитываются по следующим ставкам:

  • Первые €85 000,00 рассчитываются по ставке 3%,
  • От € 85 001,00 до €170 000,00 рассчитываются по ставке 5%
  • Свыше €170 000,00 – ставка составляет 8%.

Например, при приобретении недвижимого имущества на сумму €300 000,00 (без учета НДС), стандартные сборы за перевод составят в общей сложности €17 200,00 (при этом суммы составят €2,550,00; €4 250,00 и €10 400,00 в соответствии с различными ставками), но в настоящее время, для поощрения транзакций, к уплате подлежит только 50% от стандартного сбора за перевод кроме случаев, когда транзакция облагается НДС. В тех случаях, когда транзакция облачается НДС, сбор за перевод титула о праве на владение недвижимой собственностью не взимается.

9. Налог на добавленную стоимость (НДС)

The standard rate in Cyprus as from the 13th of January 2014 is 19%.

Одна из двух пониженных ставок, которая составляет 5%, применяется к договорам на покупку или строительство недвижимого имущества, которое будет использоваться в качестве основного и постоянного места жительства на Кипре физическим лицом, независимо от гражданства. Сниженная ставка применяется к первым 200 квадратным метрам резиденции, а по остальной части взимается НДС в размере 19%.

10. Пошлина на капитал

Пошлина на капитал оплачивается по уставному акционерному капиталу компании на момент регистрации в Реестре Компаний в размере €105,00 плюс 0,6% от номинальной стоимости разрешенного к выпуску акционерного капитала, а не на любой эмиссионный доход.

11. Корпоративный налог 

The corporation tax rate is one of the lowest in Europe, set at 12,5% per annum on the worldwide net profits of Cyprus resident companies and on certain income arising from sources within Cyprus of non-resident Cyprus registered companies.

Компания считается компанией-резидентом Кипра, если она управляется и контролируется на Кипре. 

Что касается финансовых компаний, то доход с процентных поступлений облагается налогом на прибыль в размере 12,5% от чистой прибыли.

Intellectual property companies can take advantage of the favourable IP regime where 80% of ‘Royalty Profit’ is exempt from corporation tax leading to a maximum effective tax rate of 2.5%.

Если кипрская компания выступает в качестве холдинговой компании, её доход от дивидендов освобождается от налога на прибыль на Кипре.

Прибыль, полученная от продажи ценных бумаг, таких как акции, облигации и долговые обязательства, полученная кипрской холдинговой компанией, освобождается от налога на прибыль.

Налоговые убытки, понесенные в течение налогового года, могут быть перенесены на будущее при условии соблюдения соответствующих условий.

12. Удерживаемый налог 

Кипр имеет обширную сеть соглашений об избежании двойного налогообложения, заключив такие соглашения с приблизительно 60 странами мира, что способствует международному налоговому планированию.

Удерживаемый налог не налагается на дивиденды, выплачиваемые кипрской компанией акционеру, не являющемуся резидентом Кипра. То же самое правило распространяется к процентам и роялти, кроме роялти, полученных за права, используемые на Кипре, на которые распространяется удерживаемый налог (WHT) в размере 10%.

13. Повторное домицилирование

Кипрский закон о компанией допускает перевод зарегистрированного офиса иностранной компании на Кипр в соответствии с условиями, предусмотренными в указанном законе.

Email us for an initial free consultation at info@sslawyersco.com

Поделиться

Поделиться в twitter
Поделиться в facebook
Поделиться в linkedin
Поделиться в email

Related Posts

brexit-and-cyprus

Brexit and Cyprus

Currently British nationals enjoy full EU rights to free movement and establishment…

Читать дальше →
Probate and Administration of Estates in Cyprus

Probate and Administration of Estates in Cyprus

The death of a spouse, family member or friend is emotionally and physically trying.

Читать дальше →
Wills and Succession in Cyprus

Wills and Succession in Cyprus

Asset ownership abroad means it is important to consider the future and estate planning…

Читать дальше →